合同风险的审计识别方法

合同是企业从事经济活动取得经济效益的纽带，但合同管理也存在着风险。产生风险既有主观原因也有客观原因。那么，在日常管理中如何识别合同风险、规避合同风险，减少损失呢?本文结合审计工作实际谈谈合同风险的识别方法及对策。

一、合同风险的识别方法

合同风险识别要求列出所有与合同相关的关键控制点、风险来源、产生条件。风险 识别的方法一般包括：

1．问询法。包括调查问卷法、面谈法、专题讨论法、德尔菲法等。实际工作中多采取调查问卷法。在审计实践中，合同审计调查问卷可以从以下几个方面展开，一是合同管理机构设置及人员 配备情况，二是岗位职 责制订及履行情况，三是合同管理流程情况，四是合同管理基础工作，如相关合同管理制度、合同管理台帐、合同档案管理是否建立健全等。

2．流程图法。主要是将合同从立项签订、招投标、委托授权、市场准入、合同履行、终结及售后服务全过程，以流程图的形式绘制出来，从而确定合同管  理的重要环节，识别合同风险，进而进行风险分析， 提出补救措施。这种方法比较简洁和直观，易于发现关键控制点的风险因素。

3．测试表法。主要是将合同各关键控制环节以测试表的形式进行测试，以查找合同管理的风险点和控制缺陷，分析其潜在的影响和重要程度，提出规避和防范风险的措施。测试表大体上可以设计以下几种：一是市场准入控制测试表，主要测试合同签订双方队伍资质、市场准入情况、外部队伍考核情况和转包、分包情况。二是招投标和授权批准控制测试表，主要测试经济业务是否按规定进行投标、投标过程是否规范、招投标收入是否纳入统一财务管理、合同签订程序是否到位、甲方代理人是否持有委托授权书。三是合同条款内容及履行情况测试，主要测试合同的标的、数量、质量、价格及酬金标准、履行期限、地点、方式、违约金和赔偿金是否明确具体，履行情况如何，付款凭证的数据是否与物资验收单、发票、合同履行结算单相一致。

4．现场观察。深入合同相关方现场，了解合同双方的资质资信情况，观察工艺流程，获得第一手资料。其客观性较强，是提高审计质量的有效途径。

5．历史分析法。审查与合同相关的财务、统计和企业管理历史资料，如通过检查车辆索赔记录及其他风险信息，确定已投保车辆发生的修理费是否记入成本。

6．环境分析法。主要是对相关方矛口社会环境变化趋势，可能变更的法律法规等进行深入分析，查找 风险因素和潜在影响。

二、企业合同风险种类

(一)根据风险源的不同，企业在合同管理过程中的风险可以归纳为：

1．来自企业外部的风险——环境风险。主要表现在企业的经营活动受国家法律环境、政治环境和 社会自然环境的影响。

2．企业内部管理风险——流程风险。流程风险主要包括决策风险、过程风险、技术风险、非技术风 险、财务风险等。主要体现在以下几方面：企业在投标、签订合同时，会面临诸如技术风险和财务风险；在合同项目实施的过程中，还会存在诸如资金、生产或服务的质量和进度等技术风险和非技术风险，以及合同一方违约的信用风险。

(二)根据发生频率和损害性的不同，企业在合 同管理过程中的风险可以归纳为：(1)高频率、高损 害风险；(2)高频率、低损害风险；(3)低频率、低损害风险；(4)低频率、高损害风险。

三、合同管理中的风险表现形式

环境风险和流程风险，在企业实施合同管理的过程中可能会以各种形式表现出来，主要体现为：客户风险、决策风险、过程风险等。企业必须正确认识这些风险，并尽可能避免和降低风险。

1．客户风险。客户风险是由于客户原因造成的风险，如客户不配合而使合同执行结果潜藏着风险，以及客户不履行支付行为而形成的违约信用风险。

2．决策风险。在合同项目决策时很容易产生风险，主要表现在产品、技术风险、方案风险和供应商风险。

3．过程风险。过程风险是指在合同执行过程中 发生的风险，主要是有关质量、资金、进度等方面的 原因引起的，表现为质量风险、资金风险、进度风险 和运输风险。